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税法题3

2011-06-17 09:56:47 来源:晨风学生网 - 苏州大学应用技术学院 浏览:8272

第三章   增值税

一、单项选择题
1.按照现行《增值税暂行条例》规定,小规模纳税人适用的征收率是(    )。
A、4%   B、6%   C、3%   D、2%
2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,我国现行的增值税类型是(   )。
A.生产型增值税   B. 收入型增值税   C .消费型增值税   D. 流通型增值税
3. 下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是()
A、7%     B、10%     C、13%        D、17%
4. 增值税的零税率仅适用于(      )。
  A.进口货物    B.出口货物    C.农业产品  D.古旧图书
5. 根据增值税法律制度的有关规定,纳税人采取赊销方式销售货物的,其增值税纳税义务发生的时间为(       )。                                   
      A、发出货物的当天                 B、收到货物的当天
      C、书面合同约定的收款日期的当天     D、签订合同的当天
6.某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元(材料成本占65%),每辆对外销售额为420元(不含税),则本月进项税额的抵减额为(      )。
A.331.5元     B.510元     C.610.3元     D.714元
7.下列属于增值税混合销售行为的有(      )。
A.电话局提供电话安装的同时销售电话
B.建材商品销售建材的同时,也提供装饰装修服务
C.塑钢门窗商店销售产品,并为客户加工与安装
D.汽车制造厂既生产销售汽车,又提供汽车修理服务
8.下列项目中不征增值税的有(      )。
A.生产企业产权转让中涉及的有形动产        B.旧货经营单位销售旧货
C.经有权机关批准的免税商店销售免税货物   D.销售进口时已纳增值税的货物
9.根据市场需求情况,某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材X吨用于首批联合收割机的生产。当期增值税进项税额应进行以下处理(   )
A、将X吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减
B、将X吨钢材的进项税额,在当期由其购买价的17%改为购买价的13%扣减
C、不扣减当期发生的进项税额
D、从前一纳税期的进项税额中,按B的方式扣减
10.下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是(    )。
A、生产过程中出现的报废产品           B、用于返修产品修理的易损零配件
C、生产企业用于经营管理的办公用品     D、纳税人自用应征消费税的小汽车
11.根据增值税法律制度的有关规定,下列各项中,不缴纳增值税的是( )。  
    A.电力公司销售电力     B.银行销售金银
    C.邮局销售邮票   D.典当行销售死当物品         
12、下列项目中应征收增值税的有(      )。
A、歌厅销售饮料的收入          B、招待所订购火车票的手续费
C、企业售货中收取的储备费      D、客轮的歌厅收入
13、下列各项中,属于增值税应税项目的是(  )。
A、修配业务     B、交通运输业务    C、建筑业务     D、保险业务
14、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控专票必须自该发票开具之日起(       )日内到税务机关认证,否则,不予抵扣进项税额。
A.30      B.45       C.60       D.90
15.增值税一般纳税人外购下列货物,允许抵扣进项税额的是()。
A、外购工程物资        B、外购厂房
C、外购用于福利的货物   D、外购设备修理用备件
16、下列不属于免税项目的是(      ) 。
A、药厂生产销售的避孕药具        B、药店零售的避孕药具
C、个体户进口供残疾人专用的物品   D、新华书店代销的古旧图书
17、某增值税防伪税控企业(一般纳税人)1月份有未抵扣完的进项税0.5万元,2月份销售免税货物40万元,生产免税货物动用前期购进原材料10万元,则其2月份增值税纳税处理为(   )。
A、既无销项税,也不抵扣进项税
B、因有上期未抵扣完增值税,因而需用免税货销项税冲抵未抵扣完增值税
C、因生产免税货物企业不交增值税
D、无销项税,进项税转出处理,本期未交税1.2万元
18、增值税的征税对象是销售应税货物的(   )。
A全部价款      B 货款      C 增值额      D 实际制造成本
19.下列行为中,涉及的进项税额准予从销项税额中抵扣的是(    )。 
A.将外购的货物用于本单位集体福利   B.将外购的货物用于个人消费 
C. 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇  D.外购用于生产经营的固定资产
20.某卷烟厂2009年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为(    )。 
    A.6.5万元  B.7.15万元  C.7.93万元  D.8.58万元
二、多项选择题
1. 下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是(     )。
A、将委托加工的货物用于非应税项目       B、动力设备的安装
C、销售代销的货物                       D、邮政局出售集邮商品
2. 下列各项中,应当征收增值税的有(       )。
A、医院提供治疗并销售药品           B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C、商店销售空调并负责安装           D、汽车修理厂修车并提供洗车服务
3. 纳税人销售自己使用过的固定资产,其增值税的征税规定有(   )。
A.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
B.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。
C.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。
D.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
4.属于增值税视同销售行为,应缴纳增值税的有(    )。
  A委托他人代销货物           B将自产的货物分配给投资者
  C将购买的货物对外投资       D将购买的货物用于集体福利
5. 下列项目免征增值税(    )
  A . 其他个人销售的自己使用过的物品       B. 古旧图书 
  C. 农业生产者销售的自产农产品     D. 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
6. 《增值税实施细则》第28条规定:小规模纳税人的标准为(       )。
A、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(简称应税销售额)在50万元以下(含本数)的;
B、其他情形的纳税人,年应税销售额在80万元以下的;
C、年不含税销售额为90万以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人;
D、年不含销售额为150万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人;
7. 增值税的类型有(       )。
  A消费型增值税    B收入型增值税
  C生产型增值税    D积累型增值税
8. 在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时,下列进项税额应当作为减项处理的有(       )。
A、免税货物的进项税额              B、非常损失货物的进项税额
C、简易办法征税货物的进项税额      D、非应税项目货物的进项税额
9. 我国现行增值税的征税范围包括(       )。
  A销售货物        B提供加工、修理修配劳务
  C进口货物        D转让无形资产
10.根据增值税法律制度的有关规定,增值税纳税人的下列行为中,应视销售货物行为征收增值税的有(         )。                   
    A. 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
B. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
    C. 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户          D. 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
11、销售方在销售价格之外,向购方收取的下列费用应并入销售额计征销项税额的
有(    )。
      A、收取的违约金                            B、收取的手续费
      C、收取的单独记账核算的包装物押金          D、收取的包装物租金
12、下列税额,可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有(  ) 
A.营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 
B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 
C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 
D.增值税一般纳税人购置防伪税控能用设备取得的增值税专用发票上注明的税额 
13、以下单位或者个人发生的行为,属于增值税的征收范围的是(       )。
A、进口固定资产设备     B、销售商品房
C、零售杂货            D、生产销售电力
14、单位和个人提供的下列劳务,应征增值税的有(       )。
A、汽车的修配业务      B、房屋的修理
C、受托加工卷烟      D、服装厂提供缝纫加工
15、下列属于增值税征税范围所指的货物的是(       )。
A、邮政部门销售的信封        B、房地产公司销售的普通标准住宅
C、银行销售的金银                D、天然气
16、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。2009年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明税额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。
A.商场应按120万元计算销项税额    B.商场应按124.8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元   D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
17、下列关于增值税的计税销售额规定,说法正确的有( )。
  A.以物易物方式销售货物,由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
  B.以旧换新方式销售货物,以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)
  C.还本销售方式销售货物,以实际销售额计算缴纳增值税
  D.销售折扣方式销售货物,不得从计税销售额中扣减折扣额
18、下列款项不属于应计入销售额缴纳增值税的有( )
  A. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
  B. 同时符合以下条件的代垫运费
  C. 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
  D. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
三、判断题
1.总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。(      )。
2.增值税的征收率,仅适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人。(    )
3.按照增值税税法有关规定,销售折扣可以从销售额中减除。(     )
4.对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对,凡比对不符的,一律不予抵扣。(      )
5.计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。
6.已抵扣进项税额的购进货物,如果作为集体福利发放给职工个人的,发放时应视同销售计算增值税的销项税额。(        )
7.某企业的一项销售行为既涉及到货物又涉及到非增值税应税劳务,该企业的销售行为均应视为销售货物,征收增值税。                (    )
8.某企业将外购的货物(取得增值税专用发票)赠送儿童福利院,其进项税额不得抵扣。 ( )
9.出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。 (  )
10. 生产企业一般纳税人购进免税废旧物资,可依据废旧物资经营单位开具的普通发票所列金额依10%的扣除率计算进项税额,于收到发票之日从当期销项税额中抵扣,逾期不予抵扣。 ( )
11.增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。(      )
12.增值税一般纳税人取得的废旧物资发票,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣,逾期不予抵扣进项税额。(       )
13.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,12月份将自产家电移送职工活动中心一批,成本价20万元,市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。(       )
14.增值税一般纳税人进口货物取得的海关完税凭证,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣,逾期不予抵扣进项税额。(        )
15.纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣,属于折扣销售的一种形式,折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上,可从销售额中扣除。     (     )
16.除经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外,其他单位从事的融资租赁业务,租赁货物的所有权转让给承租方,征收增值税;租赁货物的所有权未转让给承租方,征收营业税。(       )
17.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售。则计算其销售产品的应纳增值税时只允许他抵扣外购原材料50%的进项税额,而不能全部抵扣。(    )
18.增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用,在征税时,应视为含税收入,计算税额时应换算为不含税收入。                             (    )
19.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口,均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。( ) 
四、计算题
1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,坐落在县城,2009年1月购销业务情况如下:
 (1)5日购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为500万元、85万元,另支付运费30万元并取得运输公司开具的普通发票;
 (2)10日购进用于食堂扩建工程钢材一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元;
 (3)20日销售甲化妆品1,000件,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的增值专用发票注明销售额800万元;
(4)23日赠送甲化妆品50件给某电视台,甲产品每件成本5000元。
   提示:当期专用发票均认证通过;化妆品的消费税税率30%。
   要求:(1)计算该企业1月应纳的增值税额和消费税
(2)计算该企业1月应纳的城建税及教育费附加。

2.某进出口公司2009年1月进口化妆品一批,经海关审定的货价为180万元。另外,运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费8万元,运输费10万元,保险费2万元。
已知:化妆品关税税率为20%,消费税税率为30%,增值税税率为17%。
要求:(答案中的金额单位用万元表示)
(1)计算进口该批化妆品应缴纳的关税。
(2)计算该批进口化妆品应缴纳的消费税。
(3)计算该批进口化妆品应缴纳的增值税。

3.某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2009年2月,购进用于汽车生产的原材料,取得的增值税税控专用发票上注明的税款共204万元;进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明的增值税税款17万元;销售小汽车取得销售收入2 340万元(含增值税),兼营汽车修理修配业务收入50万元(不含增值税),用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的税控专用发票上注明的税款共5.1万元。假定该厂所生产的汽车适用的消费税税率为5%(假定取得的税控专用发票已通过认证)。
要求:计算该厂2月份应缴纳的增值税。

4.某某电视台将其制作播出的英语教育节目制作成光盘出售。2009年第1季度共销售光盘4000张,每张定价为30元。该电视台由于不经常发生增值税业务,主管税务机关认定其为小规模纳税人,试计算应纳税增值税。

5.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,进口货物的征税税率为17%,退税率为13%。2009年2月有关经营业务为:购原材料一批,取得的税控专票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元,货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税额6万元,本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
要求:试计算该企业当期的“免、抵、退”税额

6.某外贸公司2009年10月从某日用化妆品公司购进出口化妆品5000箱,取得专用增值税专用发票注明的价款为500万元,进项税额为85万元,贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口售价为每箱800美元(假定当日汇率为1美元:7元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。
要求:试计算应退的增值税和消费税。


五、业务核算题(根据所给经济业务作相关的涉税会计处理)
1.华达工厂属于增值税一般纳税人,5月份发生如下业务:
(1)2日,向本市某工厂购进甲原材料6000公斤,5元/公斤,增值税进项税额5100元,材料入库,发票收到并开出转账支票支付。
(2)3日,购进乙材料2000公斤,6元/公斤,代垫运杂费1400元(其中运输发票上列明的运费为1000元),增值税进项税为2040元,已开出银行承兑汇票,材料验收入库。
(3)5日,开出转账支票预付本市新华工厂购买甲材料货款30000元。8日,收到预购的甲材料7600公斤入库,发票所列价款为35000元,增值税进项税额5950元,当天开出转账支票补付新华工厂余额10950元。
(4)20日,收到红利工厂转来的托收承付结算凭证(验单付款)及发票,所列乙材料价款10000元,税额1700元,已委托银行付款。25日,材料运倒,验收后因质量不符而全部退货并取得当地主管税务机关开具的“证明单”送交销售方,代垫退货运费1200元。27日,收到红利工厂代垫款1200元和开具的红字发票联抵扣。
(5)22日,接受天宏工厂捐赠丙材料,增值税专用发票上列明:价款60000元,税款10200元,材料已验收入库。
(6)26日,接受华能工厂捐赠机器1台,价值40000元,增值税税额6800元。
(7)26日,委托新华木器厂加工产品包装用木箱,发出甲材料18000元,支付加工费3600元和增值税额612元。支付往返运杂费380元,其中运费300元,应计运费进项税额21元。
(8)永盛集团运输队是专门为本厂产品销售送货上门并收取运输费的统一核算单位,会计账上该运输业务放入其他业务合算。30日,运输队送来购买汽车配件的增值税发票,即价款1000元,增值税170元,以现金支付。
(9)5月份水电费共计12000元,其中:车间用水9500元,管理用水2500元,增值税专用发票注明增值额1560元(税率13%)。

2.天华工厂是小规模纳税人,5月份发生如下业务:
(1)5日,购入原材料钢材一批,增值税专用发票上注明:材料价款9000元,增值税1530元,已付款并验收入库。
(2)10日购入包装物一批,普通发票上货款3000元,已付款并验收入库。
(3)15日,销售一批产品给华达工厂,取得产品销售收入21200元,货款未受到。
(4)20日,接受外单位委托加工产品一批,收取加工费15900元,以银行存款结算。

3.诺玛公司是一家商品批发兼零售企业(增值税一般纳税人),有相关业务如下:
(1)购入商品一批,价款20000元,增值税3400元,商品两天后运到,两个月后付款。
(2)由国外进口商品一批,到岸价格400000美元,货款当日已用先前购入外汇支付,该批商品增值税组成计税价格4800000元。另支付国内运杂费2400元(其中运费2000元,增值税进项税140元)。当日外汇牌价:1:8.00,关税税率50%。
(3)由采购员到某地收购毛茶200担,460元/担,共计货款92000元,20天后毛茶验收入库。
(4)向本市无线电厂购入DCD100台,1000元/台,增值税专用发票上注明:价格100000元,增值税17000元,假设零售价为1560元/台(含税)。

4.希望企业为工业企业(增值税一般纳税人),8月份发生如下业务:
(1)企业基建需要从仓库领用钢材30吨。该批钢材为上月购进生产经营用,共100吨,单位进价3500元/吨,增值税专用发票上注明钢材进价350000元,进项税额59500元,加税合计409500元,已通过银行支付款项。
(2)本月农用薄膜(免税产品)销售额526000元,塑料餐具销售额280000元。本月购进进项税共计50119.40元。
(3)采用汇兑结算方式向光明厂出售产品200件,600元/件,增值税额20400元,开出转账支票,带垫运费1000元。款项尚未收到。
(4)向客户销售产品一批,售价3000元(含税),另收取运输及安装费100元(含税),收取现金款项。
(5)上月销售给明天公司的甲产品发生全部退货,已收到对方转来的发票联和抵扣联,上列价款10000元,增值税额1700元,并转来原代垫运费500元和退货运费600元,开具红字增值税发票。
(6)将资产的产品乙产品20件用于本企业第二车间的改建工程,该产品单位售价200元。按规定应纳的增值税额和产品成本(单位生产成本160元)计入工程成本。
(7)将前月购入的原材料一批对外投资,其账面成本90000元,投资作价100000元。
(8)以自产的甲产品一批对外投资,成本50000元,市场售价60000元。
(9)作为职工福利发给职工自产抽油烟机200台,生产成本200元/台,售价250/台。
(10)将所产乙产品无偿赠送他人,生产成本10000元,售价12000元。

5.隆兴集团为商业企业(增值税一般纳税人),8月份发生如下业务:
(1)将原购进用于批发的抽油烟机150台,作为福利发给职工,该批商品进价200元/台,办公室领用原作为库存商品的不许安装的空调机20台,进价2000元/台。
(2)本月发生火灾,烧毁库存外购彩电20台,账面售价成本60000元,进销差率为20%。
(3)零售柜台送来本月9日的销货款现金17550元,货款已有财务部门集中送存银行。
(4)委托方华超市(一般纳税人)代销得A商品200件,合同规定含税代销价为234元/件,手续费按不含税价的5%支付,该商品进价150元/件。月底,方华超市开来代销清单和手续费普通发票,已售150元,金额35100元,开具增值税发票,款项付清。
(5)接受代销B商品300件,委托方规定代销价60元/件(含税),代销手续费为不含税价5%,不考虑增值税以外的其他税费。本月20日,代销商品全部售出,有关发票和单据及货款交付完毕。
(6)A品牌冰箱销售实行以旧换新,新冰箱售价3510元/台,若顾客交还同品牌就冰箱一台,作价1000元,交差价2510元就可换回一台全新冰箱。当月采用此种方式销售A品牌冰箱200台。

6.某防伪税控企业(增值税一般纳税人)具有进出口经营权,主要生产钢材,出口货物增值税实行"免、抵、退"税管理方法,原材料成本核算采用实际成本法。该企业适用增值税税率为17%,出口退税率为13%。假定上述税控专票和运费发票当期均已认证通过。
   2005年10月份有关业务资料如下:
   1)10月15日签订出口产品合同,出口价为80000美元(人民币牌价为1/8.3),款项已收到。
    2)10月20日直接销售产品给一般纳税人,取得不含税价款收入400000元,同时收取包装物租金10000元,包装物押金50000元。
    3)10月21日直接内销产品给小规模纳税人,普通发票上注明的价款为100000元。
    4)10月20日购进原材料一批,取得税控专票上注明的价款700000元,税款119000元。款项已支付,货物已入库。
   5)10月20日购进一批在建工程用原材料,价款20000元,税款3400元,发生运费支出1000元。款项已支付。
6)10月30日领用原材料10000元用于本企业在建工程。
要求: (1)根据所提供资料顺序作出相关正确会计分录;(2)根据所提供资料计算当期应纳各税(列出具体计算过程,每步骤计算结果均保留小数点后两位数),并作出相关会计分录。

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